Μειωμένο συντελεστή 4,5% για εισοδήματα έως 10.000 ευρώ, απαλλαγή από το τεκμαρτό σύστημα φορολόγησης, αλλά και “κούρεμα” κατά 50% της προκαταβολής, θα έχουν οι νέοι επαγγελματίες, και συγκεκριμένα όσοι προχώρησαν σε έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας την τελευταία τριετία. Απαραίτητη προϋπόθεση η έναρξη επιχειρηματικής δραστηριότητας να έχει πραγματοποιηθεί τα έτη 2022, 2023 ή 2024. Συγκεκριμένα, οι επαγγελματίες αλλά και οι μικρές επιχειρήσεις θα πρέπει να γνωρίζουν τα εξής:
1. Τα τρία πρώτα χρόνια από την έναρξη της δραστηριότητάς τους δεν εφαρμόζεται ο τεκμαρτός τρόπος υπολογισμού του φορολογητέου εισοδήματος. Όπως προκύπτει από τη νομοθεσία, από τον τεκμαρτό τρόπο υπολογισμού εξαιρούνται όσοι προχώρησαν σε έναρξη εργασιών το 2022, το 2023 ή το 2024. Για όσους έκαναν έναρξη εργασιών το 2022 θα είναι η τελευταία χρονιά της εξαίρεσης. Οι επαγγελματίες που άνοιξαν βιβλία το 2023 θα απαλλαγούν και το 2025 από το τεκμήριο εισοδήματος, ενώ οι νέοι επαγγελματίες του 2024 θα εξαιρεθούν φέτος και για άλλα δύο χρόνια, το 2025 και το 2026. Μετά τα τρία χρόνια λειτουργίας, και συγκεκριμένα τον τέταρτο χρόνο, θα φορολογηθούν με τεκμαρτό εισόδημα μειωμένο κατά 67%, τον πέμπτο 33% μειωμένο, ενώ τον έκτο χρόνο το τεκμαρτό εισόδημα θα φτάσει τα 11.620 ευρώ.
Σημειώνεται ότι όσοι έκαναν έναρξη εργασιών το 2021 ή σε προηγούμενα έτη εξάντλησαν την τριετία των μειωμένων συντελεστών, και φέτος θα φορολογηθούν για τα κέρδη του 2024 με ολόκληρο τον συντελεστή 9%, ενώ υπάγονται και στο τεκμαρτό σύστημα φορολόγησης.
2. Οι νέοι επιτηδευματίες θα πρέπει να συμπληρώσουν τον κωδικό 017-018 της φορολογικής δήλωσης για να κερδίσουν μείωση κατά 50% στον ελάχιστο φορολογικό συντελεστή. Δηλαδή ο συντελεστής από το 9% μειώνεται στο 4,5%, με την προϋπόθεση ότι το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από την επιχειρηματική δραστηριότητα ήταν το 2024 μέχρι 10.000 ευρώ.
Νέοι επιτηδευματίες θεωρούνται όσοι δεν είχαν συμπληρώσει στις 31 Δεκεμβρίου 2024 τρία έτη λειτουργίας. Όπως προαναφέρθηκε, για να μειωθεί στο μισό ο φόρος, θα πρέπει το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα που προέρχεται από την επιχειρηματική δραστηριότητα να ήταν μέχρι 10.000 ευρώ το 2023. Ειδικότερα, οι επιτηδευματίες που έκαναν έναρξη που εντάσσονται στις κατηγορίες αυτές θα φορολογούνται με συντελεστή 4,5%.
3. Όσοι θα υποβάλουν για πρώτη φορά φορολογική δήλωση με εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα θα κερδίσουν μείωση κατά 50% στην προκαταβολή φόρου.
Όσοι, όμως, δεν πληρούν τις προϋποθέσεις που αναφέρονται παραπάνω, θα φορολογηθούν ως ελεύθεροι επαγγελματίες με 9% από το πρώτο ευρώ μέχρι τα 10.000 ευρώ, με 22% στο τμήμα του εισοδήματος από τα 10.000 ευρώ μέχρι τα 20.000 ευρώ και με 28%-44% για το τμήμα των ετήσιων αμοιβών πάνω από το επίπεδο των 20.000 ευρώ. Παράλληλα, θα φορολογηθούν με βάση τον τεκμαρτό τρόπο φορολόγησης. Συγκεκριμένα, το ελάχιστο εισόδημα για όσους έχουν έξι χρόνια λειτουργίας διαμορφώνεται για το έτος 2024 (για τις δηλώσεις που θα υποβληθούν φέτος) στα 11.620 ευρώ, εφόσον έχουν λιγότερα έσοδα.
Τα “μπλοκάκια” μπορούν να φορολογηθούν ως μισθωτοί υπό προϋποθέσεις. Για να κερδίσουν, λοιπόν, το αφορολόγητο όριο και να γλιτώσουν ταυτόχρονα από τον αυξημένο φόρο εισοδήματος, οι εργαζόμενοι με “μπλοκάκι”, σύμφωνα με τις οδηγίες της ΑΑΔΕ, πρέπει να πληρούν σωρευτικά τις ακόλουθες προϋποθέσεις:
– Να έχουν υποβάλει δήλωση έναρξης επιχειρηματικής δραστηριότητας στην αρμόδια ΔΟΥ.
– Να παρέχουν τις υπηρεσίες τους μέχρι σε τρεις εργοδότες ή και σε περισσότερους από τρεις, εφόσον όμως, στην περίπτωση αυτή, λαμβάνουν τουλάχιστον το 75% των ετήσιων αμοιβών τους μόνο από έναν.
– Να δηλώνουν ως έδρα για την άσκηση της δραστηριότητάς τους την κατοικία τους.
– Να μην εισπράττουν μισθό από άλλη εργασία.
– Το εισόδημα από περιστασιακή απασχόληση να μην υπερβαίνει τα 6.000 ευρώ ετησίως, εφόσον τα τεκμήρια διαβίωσης προσδιορίζουν τεκμαρτό εισόδημα μέχρι 9.500 ευρώ και εφόσον δεν έχει αποκτηθεί ταυτόχρονα και εισόδημα από αγροτική δραστηριότητα, ακίνητα ή τόκους καταθέσεων. Στην περίπτωση αυτή, το πραγματικό εισόδημα όσο και η πρόσθετη διαφορά εισοδήματος που μπορεί να προκύψει λόγω της εφαρμογής των τεκμηρίων φορολογούνται με την κλίμακα των μισθωτών, την ευνοϊκή κλίμακα φορολόγησης των εισοδημάτων από μισθούς.
– Να παρέχουν υπηρεσίες στις οποίες προέχει το στοιχείο της συμβουλής ή της επιστημονικής, καλλιτεχνικής και πνευματικής δημιουργίας, δηλαδή να ασκούν δραστηριότητα η οποία –σύμφωνα με τις καταργηθείσες διατάξεις του παλαιού Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν. 2238/1994)– δεν εμπεριέχει την έννοια της εμπορικής ιδιότητας, αλλά χαρακτηρίζεται ως “ελευθέριο επάγγελμα”. Οι δραστηριότητες αυτές είναι, μεταξύ άλλων, του ιατρού, οδοντιάτρου, κτηνιάτρου, φυσιοθεραπευτή, βιολόγου, ψυχολόγου, μαίας, δικηγόρου, συμβολαιογράφου, άμισθου υποθηκοφύλακα, δικαστικού επιμελητή, αρχιτέκτονα, μηχανικού, τοπογράφου, χημικού, γεωπόνου, γεωλόγου, δασολόγου.
Σύμφωνα με τη νομοθεσία, το αφορολόγητο όριο για τους μισθωτούς ξεκινά από το ποσό των 8.636 ευρώ και φτάνει έως τα 12.000 ευρώ, ανάλογα με την οικογενειακή τους κατάσταση, και η έκπτωση φόρου που κερδίζουν διαμορφώνεται από 777 ευρώ για όσους φορολογούμενους δεν έχουν εξαρτώμενα τέκνα, 810 ευρώ για τον φορολογούμενο με ένα παιδί, 900 ευρώ με δύο παιδιά, 1.120 ευρώ για φορολογούμενους με τρία παιδιά και 1.340 ευρώ για φορολογούμενους με τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.
